НДС для селлеров, «Алтын виза» и крипта: какие правки подготовили в Налоговый кодекс

Новый Налоговый кодекс, действующий в Казахстане с 1 января, принимался с большим скрипом и даже возвратом из тогда ещё действовавшего сената в мажилис. Но уже спустя несколько месяцев стало известно, что в максимально свежий документ планируют внести большое количество правок.

3 сентября Миннацэкономии разместило на портале открытых НПА проект закона «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс». Публичное обсуждение его завершилось 25 сентября. National Business Kazahstan рассказывает, какие именно правки МНЭ хочет внести в документ.

Сравнительная таблица, наглядно демонстрирующая, какие именно правки планируется внести и в какие статьи, содержит 188 пунктов на 343 страницах. Но далеко не все из предлагаемых изменений системные. Значительную часть занимают редакционные правки, приведение в соответствие с уже действующим законодательством и прочие изменения, не оказывающие заметного влияния на налоговый процесс как таковой.

Ещё одна значительная часть правок касается изменения сроков подачи разного рода отчётности, ответов на претензии фискальных органов и т. п. Как правило, это расширение сроков предоставления информации. В прикладном смысле это важные изменения, упрощающие работу бухгалтерий. Но NBK решил не проводить разбор этих изменений, т. к. объём их весьма велик, а принцип у всех примерно одинаков.

Про часть же предложенных правок мы вкратце рассказывали ранее. 

МСБ

Для малого и среднего бизнеса новыми правками планируется ввести меры переходного периода. В частности предлагается списать штрафы по нескольким видам налоговых нарушений, не начислять пеню за неуплаченные в 2026 году налоги и не проводить проверки по деятельности, которая была до 1 января 2026 года. Правда, в случае с проверками есть несколько значимых оговорок. Например, не отменяются уже назначенные проверки по инициативе правоохранительных органов, в отношении недропользователей и т. д.

Полезные ископаемые

Задним числом, с 1 января 2026 года, планируется ввести налоговые вычеты для компаний, занимающихся изучением, геологоразведкой и подготовкой к добыче природных ресурсов. Вычет предлагается ввести на те расходы, которые предшествовали началу добычи полезных ископаемых. При этом из кодекса исключается ряд других пунктов, тоже касающихся геологоразведки и подготовке к добыче.

Кроме этого, предлагается ввести льготу по НДС для импорта сырья и материалов по инвестиционным контрактам.

Отдельно сразу несколько правок, имея общую формулировку, касается налоговых льгот для ТОО «Kalamkas Khazar Operating». Речь идёт о льготах, которые предполагается предоставить компании за оборудование для разминирования участка в Каспийском море, которое она приобрела и передала Минобороны. На разминированном участке потом планируется проложить нефтепроводы проекта «Каламкас-море и Хазар».

При этом, с самим проектом «Каламкас-море - Хазар» пока ситуация несколько неопределённая. Изначально в число инвестором проекта входила российская компания «Лукойл», в 2025 году попавшая под санкции. После этого российская компания заявила о плах продать свою долю. На этом фоне проект приостановили и начались поиски нового инвестора. 

Маркетплейсы

Сразу несколько предложенных правок касаются налогообложения маркетплейсов и селлеров. Так, платёжные организации хотят обязать предоставлять информацию о платежах и переводах не только зарегистрированных в Казахстане интернет-площадок, но и незарегистрированных. Потому что из более чем 200 иностранных маркетплейсов зарегистрированы и платят налоги лишь около 130. Предложенная правка должна будет обложить НДС все маркетплейсы, фактически присутствующие в республике.

Селлеров же предлагается обязать платить НДС с товаров, закупаемых за пределами ЕАЭС, если соответствующий налог там не был уплачен. Как сказано в пояснении, в первую очередь речь идёт о продукции из Китая и Турции. Плюс предлагается блокировать аккаунты селлеров, если у них не будет документов, подтверждающих происхождение товара.

НДС для сельхозпродукции

Как и сообщалось ранее, в отредактированном кодексе предлагается вернуться к норме в 80 % зачёта НДС по сельхозпродукции. Но такой коэффициент предложен только на 2026–2027 годы. В дальнейшем сумму зачёта НДС предлагается постепенно понижать следующим образом:

• в 2028 году — 70 %;
• в 2029–2030 годах — 50 %;
• в 2031–2032 годах — 30 %;
• в 2033–2034 годах — 10 %.

С 2035 году от зачёта НДС для с/х продукции предложено отказаться полностью.

Криптовалюта

Как ранее писал NBK, казахстанцам предлагают легализовать собственные криптоактивы, переведя их на площадки, аккредитованные в РК. Согласно правкам, предложенным в Налоговый кодекс, до 1 января 2028-го эти легализованные средства не будут считаться налогооблагаемым доходом.

Уведомления о проверке

Новыми правками предлагается упростить процесс уведомления налогоплательщиков о проведении налоговых проверок. Сейчас такое уведомление нужно вручать лично под роспись, что часто затруднительно. В МНЭ предлагают ввести электронный формат уведомлений: через личный кабинет налогоплательщика или по электронной почте. А чтобы налогоплательщик точно знал о проверке, дополнительно предлагается отправлять ему СМС на телефонный номер, имеющийся в распоряжении КГД.

Уведомлять в электронном виде предлагается и иностранные компании, не имеющие офисов на территории Казахстана, потому что сейчас закон обязывает отправлять им бумажные письма на юридические адреса в странах регистрации. Вместо этого предлагается посылать электронные письма на email, указанный на веб-портале компании.

Директора и руководители

Новые правки предлагают исключить представителей совета директоров компаний из категории «работник». Соответственно, и их доход на этой должности не считать доходом работника. Отнести его планируют к отдельному виду доходов физических лиц:

«Доход члена совета директоров или иного органа управления юридического лица, не являющегося высшим органом управления, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом».

Согласно пояснению, члены советов директоров должны будут самостоятельно заниматься налогообложением по этому виду дохода.

Предлагается внести правки и касающиеся первых руководителей, а с ними и людей, занимающихся частной практикой. Их предлагают строже наказывать за долги по налогам. Сейчас, если задолженность превышает 27 000 МРП, руководителям запрещают выезд из страны до момента погашения долга. Добавить предлагается приостановление расходных операций по их банковским счетам.

Электронные карты

Компании, предоставляющие доступ к электронным географическим картам, планируют обязать отдавать налоговым органам данные об объектах предпринимательства. Как сказано в пояснении, в первую очередь речь идёт о «Яндексе» и 2Gis. Таким образом планируется усовершенствовать борьбу с незарегистрированной предпринимательской деятельностью.

Иностранцы

В правках предлагается ввести заметные налоговые льготы для трёх категорий иностранцев.

1. Инвестиционные резиденты МФЦА. Их предлагается освободить от выплаты сборов при получении ВНЖ.
   
   
2. Обладатели «Алтын визы» и члены их семьи. Их доходы просто предлагается не облагать налогами. Правда, для этого они должны инвестировать не менее 300 тысяч долларов в экономику Казахстана.
   
   
3. Нерезиденты из числа участников «Астана хаб». Их тоже предложено освободить от налогов.

Все ли 188 правок будут внесены в Налоговый кодекс, точно станет известно до нового года. Такое предположение можно сделать хотя бы потому, что датой вступления в силу значительной части изменений стоит 1 января 2027 года.